La Legge 29 dicembre 2022, n. 197 (c.d. Legge di Bilancio 2023), all’art. 1, commi da 55 a 57, ha introdotto un regime agevolativo opzionale, c.d. “tassa piatta incrementale” o “flat tax incrementale”, limitatamente all’anno d’imposta 2023, sostitutivo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) e delle relative addizionali regionale e comunale.
La disciplina del regime in commento, in particolare, prevede al comma 55 che, per “il solo anno 2023, i contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni, diversi da quelli che applicano il regime forfetario di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, possono applicare, in luogo delle aliquote per scaglioni di reddito stabilite dall’articolo 11 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, un’imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e relative addizionali, calcolata con l’aliquota del 15 per cento su una base imponibile, comunque non superiore a 40.000 euro, pari alla differenza tra il reddito d’impresa e di lavoro autonomo determinato nel 2023 e il reddito d’impresa e di lavoro autonomo d’importo più elevato dichiarato negli anni dal 2020 al 2022, decurtata di un importo pari al 5 per cento di quest’ultimo ammontare”.
L’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 18/E ha inoltre dichiarato che anche gli imprenditori agricoli individuali che accedono al regime di cui agli artt. 56, comma 5, e 56-bis del D.P.R. n. 917/1986, TUIR, limitatamente ai redditi d’impresa prodotti possono sfruttare i vantaggi della c.d. flat tax incrementale.
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